مالیات بر حق تمبر

مالیات بر حق تمبر

هانیه گلپایگانی

مالیات بر حق تمبر

در مقاله مالیات بر حق تمبر مطالبی نظیر انواع مالیات های بر حق تمبر، نحوه محاسبه مالیات بر حق  تمبر و اسناد و مدارک مشمول حق تمبر را بررسی قرار میدهیم.

تمبر چیست؟

مدرک چاپی نمایانگر پیش پرداخت مبلغ منظور شده برای خدمات پستی می باشد.مالیات حق تمبر نیز نوعی مالیات بر دارایی می باشد که به نوعی هم جنبه ی مالیات مستقیم دارد و هم جنبه ی مالیات غیر مستقیم. در صورتی که قصد اقدام به نقل و انتقال برخی اسناد، اوراق و مدارک توسط ارگانهایی (بانک ها، شرکت های تجاری و …) هزینه ای  تحت عنوان حق تمبر به صورت الصاق تمبر یا ابطال ان اخذ می گردد مالیات حق تمبر درنرم افزار های حسابداری، جزئی از مالیات بر دارایی محسوب می شود.

بر اساس ماده 50 قانون م.م، وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است سفته، بارنامه، برات، و دیگر اوراقی که نیاز به حق تمبر دارد در دسترس متقاضیان قرار دهد. 

 

 

ضمانت اجرای عدم پرداخت حق تمبر

ضمانت اجرای عدم پرداخت حق تمبر در ماده  51 قانون مالیات های مستقیم پیش بینی شده است که  در صورت تخلف از مقررات حق تمبر، متخلف به پرداخت معادل دو برابر حق تمبر و الزام به پرداخت اصل حق تمبر خواهد بود.

 

انواع مالیات بر حق تمبر

-مالیات حق تمبر  پروانه کسب

-مالیات حق تمبر افزایش سرمایه

-مالیات حق تمبر  ثبت شرکت

-مالیات حق تمبر سفته

-مالیات حق تمبر چک بانکی

 

مالیات حق تمبر  پروانه کسب

در هنگام دریافت یا تمدید پروانه کسب نیز باید نوعی  از مالیات حق تمبر را بپردازید. که این نوع مالیات شامل کلیه ی اصناف و کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی میشود.

 

مالیات حق تمبر افزایش سرمایه

در بحث شرکتها و  افزایش سرمایه درصورتی که  نسبت سهام تغییر نکرده باشد مالیات حق تمبر، نیم در هزار محاسبه می گردد اما  اگر نسبت سهامداران تغییر کند مالیات حق تمبر 4 درصد اعمال خواهد شد.

 

مالیات حق تمبر  ثبت شرکت

در ثبت شرکت نیز مالیات حق تمبر ضروری می باشد و  مالیات آن نهایت تا 2 ماه  بعد از ثبت رسمی شرکت باید پرداخت شود .

 

مالیات حق تمبر سفته

میزان مالیات سفته برای یک سفته پنج میلیونی 2500 تومان می‌باشد.

 

مالیات حق تمبر چک بانکی

200 ریال بابت هر برگه چک از بانک ها  اخذ می شود. این مالیات در زمان چاپ برگه چک دریافت میشود. 

 

نحوه محاسبه مالیات حق تمبر

میزان مالیات حق تمبر در قانون مالیات های مستقیم  برای هر مورد مشخص شده  است مثلا: هر برگ چک، 200 ریال و میزان حق تمبر اسناد تجاری که در ایران، صادر یا معامله و مورد استفاده هستند  5000 ریال می‌باشد. (البته بجز سفته و چک و سهام شرکت های تجاری)

 

معافیت‌های مربوط به حق تمبر 

در قانون مالیات‌های مستقیم مواردی از پرداخت مالیات معاف می باشند.

-افزایش سرمایه شرکت تا سقف مجموع سرمایه‌های ثبت‌شده در شرکت ادغام شده و تأسیس شرکت جدید

-شرکت‌های فعال در مناطق آزاد تجاری 15 سال از تاریخ صدور مجوز

-شرکت‌های فعال در بورس (در صورتی که  سرمایه خود را به بیش از  مطالبات سهام‌داران یا آورده نقدی برسانند).

 

از اوراق و مدارک زیر حق تمبر اخذ می گردد

-مبلغ ده هزار ریال بابت حق تمبر کارت معافیت هر یک از مشمولان اخذ میگردد.

-مبلغ پنجاه ‌هزار ریال به عنوان حق تمبر گواهینامه رانندگی بین‌المللی  دریافت  می شود.

-به ازای هرسال مدت اعتبار گواهینامه رانندگی انواع خودرو مبلغ یک هزار ریال به عنوان حق تمبر دریافت می شود.

-مبلغ بیست هزار ریال به عنوان حق تمبر پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی دریافت  می شود.

-یکصد هزار ریال به عنوان حق تمبر از پروانه مشاغل دندانپزشکی، پزشکی، دامپزشکی، پیراپزشکی، و داروسازی اخذ می گردد.

-مبلغ هزار  ریال حق تمبر برای کارنامه و گواهینامه دانش‌آموزان در مقاطع تحصیلی مختلف 

-مبلغ ده هزار ریال حق تمبر برای دانشنامه و و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر

-مبلغ بیست هزار ریال به عنوان حق تمبر برای گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های ابتدایی، راهنمایی و متوسطه خارجی 

-مبلغ پنجاه هزار  ریال به عنوان حق تمبر برای گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های فنی و حرفه‌ای و دانشگاهی خارجی 

-هزار ریال برای جواز تاسیس واحدهای معدنی و تولیدی، کارت بازرگانی، کارشناسی و پروانه وکالت و سایر پروانه‌های کسب ‌و کار و برای تمدید این مجوزها  مبلغ پنجاه هزار  ریال دریافت میگردد.

 

حق تمبر اسناد صادره در خارج از کشور

ماده 49 قانون مالیات‌های مستقیم صراحتا اعلام کرده اگر اسناد و اوراق مذبور  در ماده‌های قبلی صادره از ایران باشد حق تمبرشان توسط صادرکنندگان پرداخت می‌شود؛ اما  در صورتی که صدور اسناد در خارج کشور باشد اولین شخص متصرف  اسناد پیش از هر امضایی موظف به پرداخت حقوق مقرر در قانون  می شند. در حقیقت  همه اشخاص حقیقی یا حقوقی  که در ایران اسناد مذکور را دریافت، معامله، تأدیه می‌کنند مشمول پرداخت حقوق مقرر می باشند.

 

اسناد و مدارک مشمول حق تمبر

-وکالت‌نامه‌ بانکی

-قرارداد  انواع سپرده‌های سرمایه‌گذاری

-قرارداد وام یا اعطای تسهیلات، فرم‌های تعهدآور و اوراق 

-قراردادهای منعقد شده بین بانک و متقاضی به منظور به عهده گرفتن تعهدات و مسئولیت‌ها

-ضمانت‌نامه‌های صادر شده از طرف بانک‌ها

-تقاضای صدور ضمانت‌نامه در صورت پذیرفتن  تقاضا از طرف بانک و صدور ضمانت‌نامه

-تقاضای گشایش اعتبار اسنادی برای داخل ایران یا برای خارج از کشور در صورت قبول تقاضا از طرف بانک و گشایش یافتن اعتبار اسنادی

-برگ قبول شرایط عمومی حساب جاری

 

سخن پایانی

اگر بعد از مطالعه ی مقاله سوالاتی در باره حق تمبر داشتید با مجموعه حقوقی هموکیل مشاوره حقوقی دقیق مشورت یا با شماره  ۰۲۱۹۱۰۰۴۴۹۴  تماس بگیرید.