نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک

نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک

شیوا رحیمی

نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک

نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سامانه پرداخت مالیات payments.tax.gov.ir توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای پرداخت انواع مالیات‌ها در دسترس عموم قرار گرفته است امکان پذیر است.

مالیات بر درآمد اجاره ملک به املاک استجاری تعلق می‌گیرد و فرد مالک یا صاحب ملک باید آن را پرداخت نماید. که این موضوع برای افراد حقیقی یا حقوقی متفاوت است.

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۲ با توجه به زمانبندی اداره مالیات و دارایی تا ۳۱ تیر ماه مشخص گردیده است.

 

مقدمه مالیات بر در آمد اجاره خانه و ملک

مالک نسبت به حوزه فعالیت خود موظف به پرداخت انواع مالیات بر درآمد املاک می‌باشد که به شرح زیر است. البته موضوع بحث ما در این مقاله مالیات بر درآمد اجاره املاک می‌باشد.

  1.      مالیات بر انتقال املاک
  2.      مالیات املاک بلا استفاده
  3.      مالیات بر درآمد اجاره ملک

فرد مالک زمانی شامل پرداخت مالیات می‌شود که ملک خود را در قبال اجاره نامه رسمی یا عادی برای زمان مشخصی به رهن یا اجاره واگذار نماید که درآمدی حاصل کند.

درآمد مشمول مالیات اجاره ملک به دسته اول و دسته دوم تقسیم می‌شود که در اجاره نامه دسته اول اجاره دهنده مالک ملک می‌باشد اما در اجاره نامه دسته دوم اجاره دهنده مالک ملک نیست و خود ملک را اجاره نموده است. البته مالیات دسته دوم پس از کسر اجاره بهای پرداختی برای مالک محاسبه می‌گردد.

در قانون پرداخت مالیات اجاره استثناهایی نیز وجود دارد که منجر به معافیت مالک از مالیات بر درآمد اجاره ملک می‌شود. دادن ملک به بستگان درجه یک از جمله پدر، مادر، فرزند، و همچنین اجداد از جمله مواردی است که موجر را از مالیات معاف می‌نماید.

 معافیت‌های مالیاتی  اجاره املاک 

برخی معافیت‌ها طبق قانون برای مالیات اجاره در نظر گرفته شده که که در زمان پرداخت مالیات اجاره املاک بایستی آنها را مدنظر قرار داد. یکی از  معافیت‌های  ذکر شده در تبصره ی ماده ی  53 ق.م.م به صراحت بیان شده است.

الف) معافیت خانوادگی موضوع تبصره 1 ماده 53 ق.م.م

مطابق  تبصره ی یک ماده 53 قانون مالیات های مستقیم اگر ملک یا واحد مسکونی فرد  در اختیار  یکی از اقوام درجه یک مالک باشد  ، آن ملک از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

در واقع تبصره فوق الذکر به دو نکته مهم اشعار دارد،که  درصورت احراز دریافت اجاره برای ممیز مالیاتی  مشمول پرداخت مالیات است. مورد بعدی  اگر مالک دارای چندین ملک  یا واحد مسکونی باشد؛ انتخاب هر  واحد مسکونی به ازای  هر  فرزند موجب  معافیت مالیات اجاره  می باشد. در صورتی که دو ملک برای یکی از این افراد(فرزندان) در نظر گرفته شود، یکی از آنها مشمول مالیات قرار خواهد گرفت..

 ب)معافیت زیربنایی

ملک شما در صورتی که متراژ ملک یا منزل  شما در شهر تهران کمتر از 150 متر مربع و در سایر  شهرها کمتر از 200 متر مربع باشد ، از پرداخت مالیات بر درامد اجاره معاف است. این نوع معافیت به معافیت زیربنایی معروف است. 

پ) تنها راه درآمدی مالک دریافت اجاره باشد.

در صورتی که مالک  غیر از درآمد اجاره ملک هیچ منبع درآمد  دیگری نداشته باشد ، از پرداخت مالیات معاف می باشند.

درصورتی که  مبلغ اجاره دریافتی از سقف معافیت بیشتر باشد، صاحب ملکباید  طبق مقررات مالیات بر درآمد اجاره، مالیات مازاد اجاره دریافتی را پرداخت نماید.

نکته ی مهم در رابطه با این موضوع این است که  در صورت اثبات این که دریافت اجاره ملک، تنها راه درآمدی شخص صاحب ملک نبوده است، جریمه مبلغ مالیات به علاوه یک برابر آن برای مالک اعمال خواهد شد.

ت)وجه نوسازی 

درصورتی که مالک  جهت نوسازی، یا  بازسازی اقدام نمایدو  پیرو   این امر مبلغی از نهادهای دولتی دریافت کند این مشمول مالیات نخواهد شد زیرا  این مبلغ به عنوان درآمد ملک محسوب نمی‌شوند، بنابراین مشمول پرداخت مالیات نخواهند شد.

ث)معافیت در زمان تخلیه 

در صورتی که مالک ملک خود را بفروشد و  مالک  واحد مسکونی، مهلت تخلیه ملک  را در سند انتقال ذکر کرده باشد،مطابق قانون، ملک مورد نظر  تا شش  ماه از پرداخت مالیات اجاره معاف خواهد بود و دراین مدت  فرصت مناسب برای  تخلیه صاحب پیشین داده می‌شود.

ج)میراث فرهنگی

ملکی که در آثار ملی ایران ثبت شده  است به سازمان میراث فرهنگی کشور منتقل شود ، از مالیات نقل و انتقال به صورت قطعی معاف است.

اما  در صورتی که مالکیت آن ملک تحت اختیار شخصی غیر از میراث فرهننگی باشد ملزم به پرداخت حداقل پنجاه  درصد از مالیات خواهد بود.

خ) معافیت « اشتراک دریافت و پرداخت اجاره »

در صورتی که مالک، واحد آپارتمانی خود را اجاره دهد و خود  در ملک دیگری مستاجر  باشد، نیازی به پرداخت مالیات  کل واحد نمی باشد؛ بلکه به اندازه تفاوت اجاره‌ها مشمول قانون پرداخت مالیات خواهد شد.

همراهی یک وکیل آگاه و دلسوز میتواند مسیر دادخواهی
شمــــا را سریعتـر به سمت موفقیـــــت هدایــت کند

 نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک

مالیات اجاره ملک از کل مبلغ اجاره پس از کسر ۲۵ درصد ت استهلاک و هزینه‌های ملک محاسبه می‌گردد. به عبارتی مالیات برای ۷۵ درصد اجاره بهای سالیانه قابل دریافت می‌باشد.

اجاره ماهیانه * 12 * 75% = منبع دریافت مالیات بر اجاره

پرداخت هزینه‌ها و استهلاک ملک بر عهده مالک می‌باشد لذا در اجاره نامه دسته دوم ۲۵ درصد هزینه استهلاک کسر نخواهد گردید.

اما نحوه محاسبه مالیات بر و اجاره برای اشخاص حقیقی و حقوقی متفاوت است. میزان دریافت این مالیات ممکن است طبق بخشنامه ابلاغی تغییر کند.

طبق ابلاغیه سال ۱۴۰۲ میزان محاسبه مالیات برای اشخاص حقیقی به شرح زیر می‌باشد.

درآمد اجاره بهای سالانه تا ۲۰۰ میلیون تومان = ۱۵%

درآمد اجاره بهای سالانه ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون تومان = ۲۰%

درآمد اجاره بهای سالانه بیش از ۴۰۰ میلیون تومان = ۲۵%

حقوقی موظف به پرداخت نرخ ۲۵ درصد مالیات برای ۷۵ درصد از درآمد خود از اجاره می‌باشند.

 نحوه پرداخت مالیات اجاره املاک

در حالت کلی زمانی که فرد مستاجر شخص حقیقی باشد مالیاتی به بیت تعلق نمی‌گیرد اما اگر مستاجر حقوقی باشد شامل مالیات اجاره می‌شود که به صورت تکلیفی به مستاجر واگذار می‌شود.

پرداخت مالیات اجاره شخص مشمول و پرداخت کننده می‌بایست اظهارنامه مالیاتی رهن و اجاره خود را تکمیل و ارسال نماید که سپس محاسبه و پرداخت شود.

سامانه پرداخت مالیات payments.tax.gov.ir توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای پرداخت انواع مالیات‌ها در دسترس عموم قرار گرفته است تا این امر را هرچه ساده‌تر نماید.

 پیشنهاد پایانی

درصورتی که در رابطه با موضوعات حقوقی و کیفری، مالیاتی، حقوق اداری، ملکی، ثبتی، خانواده، طلاق؛ و.... نیاز به همراهی وکیل داشتید وکلای مجموعه حقوقی هموکیل با بیش از 10 سال سابقه آماده ی خدمت رسانی به شما عزیزان می باشند.